Model 347 ¿Quines operacions haig de declarar?

El Model 347 s'ha de preresentar si l'import total de les operacions realitzades amb un tercer superen la quantitat de 3.005,06 €. El termini de presentació de la declaració anual d'operacions amb terceres persones de l'exercici de 2023 serà fins al 29 de febrer del 2024.

En què consisteix el Model 347?

És un model anual, les dades del qual són de l'any natural anterior i fa referència a la declaració informativa de les operacions realitzades amb un tercer quan superin els 3.005,06 € amb impostos

Aquest model es presenta amb una periodicitat anual, referit a l'any natural anterior, i consisteix en una declaració informativa referida a les operacions realitzades amb un tercer quan l'import total d'aquestes operacions, sumant-les totes, superi la quantitat de 3.005,06 € ( impostos inclosos) durant l'any natural anterior, computant de forma separada els lliuraments i les adquisicions de béns i serveis.

Obligats a la presentació del Model 347

Y no Estan obligats a presentar el Model 347 les persones físiques o jurídiques, públiques o privades, així com les entitats a què fa referència l'article 35.4 de la Llei General Tributària (herències jacents, comunitats de béns, etc.), que desenvolupin activitats empresarials o professionals segons el que disposa l'art. 5 de la Llei de l'IVA (excepte la lletra e) de l'apartat u).

Així mateix, les comunitats de béns en règim de propietat horitzontal, així com, les entitats o establiments privats de caràcter social a què fa referència l'article 20.Tres de la Llei de l'IVA, també inclouran les adquisicions en general de béns o serveis que efectuïn al marge de les activitats empresarials o professionals, fins i tot encara que no facin activitats d'aquesta naturalesa.

També les societats, associacions, col·legis professionals o altres entitats que, entre les seves funcions, realitzin la de cobrament d'honoraris professionals o de drets derivats de la propietat intel·lectual, industrial, d'autor o altres per compte dels socis, associats o col·legiats, estan obligats a incloure aquests rendiments a la declaració anual d'operacions amb terceres persones.

Enllaç a Seu electrònica Agència Tributària. Model 347

Contingut del model 347

La informació sobre aquestes operacions se subministrarà desglossada trimestralment, i es computaran de manera separada els lliuraments i les adquisicions de béns i serveis.

Es consideren operacions tant els lliuraments de béns i prestacions de serveis com les adquisicions dels mateixos, incloent-hi les operacions típiques i habituals, les ocasionals, les operacions immobiliàries i les subvencions, auxilis o ajuts no reintegrables que puguin atorgar o rebre.

A la declaració anual, com a regla general, s'inclouran els lliuraments, les prestacions o les adquisicions de béns i serveis subjectes i no exemptes a l'IVA, així com els no subjectes o exempts del dit impost. A més, les entitats asseguradores inclouran en la declaració anual l'import de les primes o contraprestacions percebudes i les indemnitzacions o prestacions satisfetes per les operacions d'assegurança.
 

Operacions excloses del model 347

Queden excloses del model 347, amb caràcter general, totes aquelles operacions respecte de les quals hi hagi una obligació de subministrament d'informació a l'AEAT, amb caràcter periòdic, i que com a conseqüència hagin estat incloses en altres declaracions específiques i el contingut de les quals sigui coincident amb el del model 347.

A més, queden excloses del deure declaració les operacions següents:

• Entregues de béns o prestacions de serveis per les quals els obligats tributaris no van haver d'expedir i lliurar factura, així com aquelles en què no van haver de consignar les dades d'identificació del destinatari o no van haver de signar el rebut emès per l'adquirent en el règim especial de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA. Aquesta exclusió no és aplicable, en cap cas, a les operacions dassegurança realitzades per les entitats asseguradores.
• Operacions fetes al marge de l'activitat empresarial o professional de l'obligat tributari.
• Lliuraments, prestacions o adquisicions de béns o serveis efectuades a títol gratuït no subjectes o exemptes de lIVA.
• Arrendaments de béns exempts de lIVA, realitzats per persones físiques o entitats sense personalitat jurídica al marge de qualsevol altra activitat empresarial o professional.
• Les adquisicions defectes timbrats o estancats i signes de franqueig postal, excepte els que tinguin la consideració dobjectes de col·lecció.
• Les operacions realitzades per les entitats o establiments de caràcter social de l'article 20.tres LIVA 1992, i que corresponguin al sector de la seva activitat, els lliuraments de la qual de béns i prestacions de serveis estiguin exempts del dit impost, sense perjudici que de conformitat amb allò disposat a l'article 31.1 del RGAT, hauran d'incloure a la declaració les adquisicions en general de béns o serveis que efectuïn al marge de les activitats empresarials o professionals, fins i tot encara que no realitzin activitats d'aquesta naturalesa.
• Les importacions i exportacions de mercaderies, així com les operacions realitzades directament des de o per a un establiment permanent de l'obligat tributari situat fora del territori espanyol, llevat que aquell tingui la seu a Espanya i la persona o entitat amb qui es realitzi l'operació actuï des d'un establiment situat al territori espanyol.
• Els lliuraments i les adquisicions de béns que suposin enviaments entre el territori peninsular espanyol o les illes Balears i les illes Canàries, Ceuta i Melilla.
• Operacions respecte de les quals hi hagi una obligació periòdica de subministrament d'informació a l'Administració tributària estatal i que com a conseqüència hagin estat incloses en declaracions específiques diferents de la regulada i el contingut de les quals sigui coincident.

L'obligació de declarar no inclourà les operacions següents:

• Pel que fa a les comunitats de propietaris en règim de propietat horitzontal:
  • Les de subministrament denergia elèctrica i combustibles de qualsevol tipus amb destinació al seu ús i consum comunitari.
  • Les de subministrament daigua amb destinació al seu ús i consum comunitari.
  • Les derivades dassegurances que tinguin per objecte lassegurament de béns i drets relacionats amb zones i elements comuns.
     
• Respecte de les entitats o establiments privats de caràcter social a què fa referència l'article 20. Tres de la Llei de l'IVA:
  • Les de subministrament daigua, energia elèctrica i combustibles.
  • Les derivades dassegurances.
  • Operacions de mediació i d'agència o comissió en què l'agent o el comissionista actuï en nom aliè: es declararà l'import total individualitzat de les contraprestacions corresponents a aquestes prestacions de serveis, incloses les quotes repercutides o suportades en concepte de l'IVA. Si l'agent o comissionista actués en nom propi, s'entendrà que ha rebut i lliurat o prestat per si mateix els béns o serveis corresponents i haurà de declarar l'import total de les corresponents contraprestacions, quotes i recàrrecs.
     

Formes de presentació

Els modes de presentació habilitats per al model 347 són els següents:

• Les administracions públiques, els obligats tributaris adscrits a la Delegació Central de Grans Contribuents oa alguna de la Unitats de Gestió de Grans Empreses, les persones jurídiques i entitats sense personalitat jurídica, estan obligades a la presentació electrònica per Internet amb signatura electrònica avançada (certificat electrònic o DNI-e).
   
• Les persones físiques podran presentar la declaració en tot cas amb signatura electrònica avançada, i també podran utilitzar el sistema de signatura amb clau daccés en un registre previ com a usuari, denominat Cl@ve PIN.
   

Emplenament de la declaració anual d'operacions amb terceres persones

Entre una altra informació al model 347 s'haurà de consignar:

• S'indicarà l'exercici a què correspon la declaració.
• Del declarant: Nom i cognoms o raó social o denominació completa, NIF i domicili fiscal.
• En cas de declarant menor de 14 anys, haurà d'emplenar la casella corresponent amb el seu propi NIF, i també la casella corresponent al NIF del seu representant.
• De cadascuna de les persones o entitats incloses a la declaració: Nom i cognoms o raó social o denominació completa i NIF, o si escau, el número d'identificació fiscal a efectes de l'Impost sobre el Valor Afegit atribuït a l'empresari o professional amb el que l'operació efectuï l'Estat membre d'establiment.
• L'import total (en euros), de les operacions realitzades amb cada persona o entitat durant l'any natural a què es refereixi la declaració, de manera anual i per trimestres.