Preguntes freqüents sobre l'autoliquidació rectificativa del model 303

L'AEAT respon a qüestions sobre l'autoliquidació rectificativa del model 303: correcció d'errors anteriors, dades que es poden corregir, motiu de rectificació, emplenament de les caselles i vídeos sobre la presentació.

On es regula l'autoliquidació rectificativa?

La normativa reguladora de l'autoliquidació rectificativa es troba en les normes següents:

• Article 120.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.
• Article 74 bis del Reglament de l'Impost sobre el Valor Afegit, aprovat pel Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre.
• Ordre HAC/819/2024, de 30 de juliol, per la qual es modifica l'Ordre EHA/3786/2008, de 29 de desembre, per la qual s'aproven el model 303 Impost sobre el Valor Afegit, Autoliquidació, i el model 308 Impost sobre el Valor Afegit, sol·licitud de devolució: Recàrrec d'equivalència, article 30 bis del Reglament de l'IVA i subjectes passius ocasionals, i es modifiquen els Annexos I i II de l'Ordre EHA/3434/2007, de 23 de novembre, per la qual s'aproven els models 322 d'autoliquidació mensual, model individual, i 353 d'autoliquidació mensual, model agregat, així com una altra normativa tributària.

Quan es presenta una autoliquidació rectificativa?

L'autoliquidació rectificativa es presentarà per rectificar, completar o modificar un model 303 presentat anteriorment i que correspongui a:

• En el cas de període de declaració mensual: setembre de 2024 i següents.
• En el cas de període de declaració trimestral: tercer trimestre de 2024 i següents.

Tanmateix, hi ha dues situacions que s'exclouen de l'autoliquidació rectificativa. Ambdues situacions requeriran en tot cas la presentació d'una sol·licitud de rectificació d'autoliquidació:

• Les rectificacions de quotes indegudament repercutides a altres obligats tributaris.
• Les rectificacions de quotes corresponents a operacions acollides als règims especials regulats en el capítol XI del títol IX de la LIVA.

En el cas de rectificacions fonamentades en la vulneració eventual per la norma aplicada en l'autoliquidació prèvia dels preceptes d'una altra norma de rang superior, el subjecte passiu podrà optar entre presentar una autoliquidació rectificativa o una sol·licitud de rectificació d'autoliquidació. Tot i que ambdós procediments permeten la rectificació per a aquests supòsits, només el segon habilita expressament la presentació de documentació justificativa del motiu de la rectificació.

Com es corregeixen els errors del model 303 de períodes anteriors a setembre/tercer trimestre de 2024?

Les rectificacions que afectin períodes anteriors a setembre de 2024 i tercer trimestre de 2024 es faran d'acord amb el sistema anterior a l'entrada en vigor de l'autoliquidació rectificativa. És a dir, els errors en perjudici de la Hisenda Pública es corregiran mitjançant l'autoliquidació complementària tradicional, mentre que per als errors en perjudici del contribuent s'haurà de presentar una sol·licitud de rectificació d'autoliquidació.

Es pot presentar una autoliquidació rectificativa per corregir qualsevol error?

Sí, es pot presentar una autoliquidació rectificativa per corregir qualsevol dada o error de l'autoliquidació, fins i tot encara que no afecti el resultat, excepte en dues situacions que requeriran en tot cas la presentació d'una sol·licitud de rectificació d'autoliquidació:

Les rectificacions de quotes indegudament repercutides a altres obligats tributaris. Les rectificacions de quotes corresponents a operacions acollides als règims especials regulats en el capítol XI del títol IX de la LIVA.

Quan presento una autoliquidació rectificativa, és obligatori indicar un motiu de rectificació?

Sí. És obligatori indicar almenys un dels motius següents de rectificació:

Rectificacions (excepte incloses en el motiu següent). Inclou tots els motius de rectificació diferents de la discrepància de criteri administratiu, també la rectificació per eventual vulneració d'una norma de rang superior. Discrepància criteri administratiu. Inclou els supòsits en què, no existint vulneració de norma de rang superior, hi ha discrepància en la interpretació de la mateixa. Si bé és obligatori indicar almenys un motiu de rectificació, és possible que en una mateixa autoliquidació rectificativa s'indiquin els dos motius anteriors.

Quin motiu de rectificació he d'indicar en cas de vulneració eventual d'una norma de rang superior?

En cas d'autoliquidació rectificativa per vulneració eventual d'una norma de rang superior, cal indicar com a motiu de rectificació “Rectificacions (excepte incloses en el motiu següent)”.

En cas de vulneració eventual d'una norma de rang superior, puc presentar simultàniament una autoliquidació rectificativa per aquest motiu i, a més, una sol·licitud de rectificació d'autoliquidació?

No. Quan el contribuent pretengui rectificar una autoliquidació per considerar que en l'autoliquidació rectificada s'ha aplicat una norma que vulnera una altra norma de rang superior, podrà optar per presentar una sol·licitud de rectificació o una autoliquidació rectificativa.

La presentació d'una sol·licitud de rectificació no implica la necessitat de presentar a més una autoliquidació rectificativa pel mateix motiu. De fet, el contribuent podrà optar per una via o una altra, però només haurà d'utilitzar-ne una.

En presentar una autoliquidació rectificativa, es pot aportar documentació justificativa de la rectificació realitzada?

No. A aquests efectes, el funcionament de l'autoliquidació rectificativa no difereix de la presentació de qualsevol altra autoliquidació.

Tampoc el model no disposa d'un text lliure que permeti incorporar textos d'al·legacions.

Si la modificació implica únicament modificar caselles informatives que no alteren el resultat, es pot presentar una autoliquidació rectificativa?

Sí. En aquest cas, l'import de la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa ha de coincidir amb el de la casella 69 de l'autoliquidació que es rectifica.

En cas d'haver de fer una autoliquidació rectificativa del model 303, quan ja s'ha presentat una altra/es rectificativa/es anteriors, quin número de justificant cal identificar?

S'haurà d'indicar el número de justificant de l'última autoliquidació rectificativa presentada.

En cas de domiciliació de l'import a ingressar de l'autoliquidació original, com afecta la presentació d'una autoliquidació rectificativa?

Sempre que es compleixin les condicions següents:

• L'autoliquidació original tingui un resultat a ingressar la domiciliació del qual s'hagi fet.
• L'autoliquidació rectificativa resulti favorable per al contribuent. És a dir, l'import de la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa ha de ser menor que el de la casella 69 de l'autoliquidació original. La presentació d'aquesta autoliquidació rectificativa es faci dins el termini de domiciliació. S'hagi indicat en l'autoliquidació rectificativa el número de justificant de la declaració original.

Quan el contribuent presenti l'autoliquidació rectificativa, es mostrarà en el formulari el següent missatge:

“A conseqüència de la presentació de l'autoliquidació rectificativa sol·licito donar de baixa/modificar la domiciliació efectuada”

El contribuent haurà de marcar aquesta opció i en presentar l'autoliquidació rectificativa, es donarà de baixa o es modificarà l'import de la domiciliació de l'autoliquidació original de la manera següent:

• Si l'import de la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa és superior a zero, l'import a domiciliar serà el corresponent al consignat en la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa.
• Si el contingut de la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa és igual o inferior a zero, es donarà de baixa la domiciliació de la primera autoliquidació.