Novetats IRPF 2023

Principals novetats fiscals corresponent a l'impost sobre la renda de persones físiques el 2023:

1. S'actualitza la quantia exempta de les dietes i assignacions per a les despeses de locomoció a l'IRPF passa a ser de 0,26 € pel nombre de quilòmetres recorreguts, a partir del 17-7-2023 (abans 0,19 €). Norma reguladora: Articulo 9A.2B) IRPF. Ordre HFP/792/2023
    
2. Noves deduccions del 15% per adquisició o abonament de quantitat a compte per a futura adquisició de vehicle elèctric des del 30-6-2023 fins al 31-12-2024 i per les quantitats satisfetes, en les mateixes dates, per a la instal·lació en un immoble de propietat de sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics. Norma reguladora: Disposició Addicional 58 LIRPF. Art. 189 RDL 5/2021
    
3. A partir de l'1-1-2024, el percentatge de reducció dels contractes d'arrendament d'habitatge, celebrats a partir del 26-5-2023, serà del 50%, que es podrà incrementar fins al 90% en el cas que se signin nous contractes a zones de mercat residencial tensionat amb una reducció d'almenys un 5% sobre el contracte anterior. Norma reguladora: Art.23.2 i DT 38º LIRPF. DF 2n L 12/2023
    
4. La manca del pagament del 60% corresponent al primer pagament de l'autoliquidació en cas de fraccionament determinarà l'inici del període executiu per a la totalitat de l'import a ingressar resultant de l'autoliquidació. Norma reguladora: Ar.62 LIRPF (Art. 6 RD 249/2023)
    
5. La deducció per maternitat és aplicable a les dones que van passar a trobar-se en situació legal de desocupació, en període d'inactivitat (per a fixes discontínues) o en cessament d'activitat (treballadores per compte propi) durant els anys 2020, 2021 i 2022. Norma reguladora : DA 38º LIRPF (DF 5º L 6/2023)
    
6. Obligació de declarar per rendiments del treball a partir de 15.000 € anuals quan els rendiments del treball procedeixin de més d'un pagador, per al cas que el pagador no estigui obligat a retenir i quan es percebin rendiments subjectes a tipus fix de retenció, o pensions compensatòries o anualitats per aliments no exemptes. Norma reguladora: Art.96.3 LIRPF (Art.59 LPGE 2023)
    
7. S'incrementa la reducció per a contribuents amb rendiments del treball a 19.747,5 euros. I també s'incrementen les quanties que minoren el rendiment net. Norma reguladora: Art.20 LIRPF (Art.59 LPGE 2023)
    
8. Les retencions i els ingressos a compte a practicar sobre els rendiments del treball que se satisfacin o abonin el gener 2023 s'han de fer d'acord amb la normativa vigent el 31-12-2022. Norma reguladora: Disp. Addicional 47º LIRPF. (Art.59 LPGE 2023)
    
9. Noves quanties dels rendiments de treball a partir dels quals es practiquen retenció i ingrés a compte. Ampliació del llindar de rendiments als quals és aplicable el límit de la quota de retenció. Norma reguladora: Arts.81 i 85.3 RIRPF (RD 1039/2022)
    
10. Retenció del 7% a les bestretes de drets d'autor. Retenció del 15% a rendiments de propietat intel·lectual. Si els ingressos per aquest concepte han estat inferiors a 15.000 € l'any anterior i en constitueixen la font principal de renda, es redueixen al 7%. Norma Reguladora: Art.101 LIRPF (Art.65 LPGE 2023)
     
11. Retenció del 2% per als artistes; i 7%, en cas de rendiments inferiors a 15.000€ anuals. Norma Reguladora: Arts.86.2 i 95.1 RIRPF (RD 31/2023)
     
12. Mòduls i instruccions aplicables el 2023. Norma Reguladora: Ordre HFP/1172/2022
     
13. Es prorroguen per al 2023 els límits excloents de mòduls, aplicant-se els límits incrementats vigents des del 2016. Podran seguir en mòduls el 2023 aquells que no superin els següents límits de facturació el 2022: per al conjunt d'activitats econòmiques, 250.000 €. I 125.000€ quan el destinatari sigui empresari o professional. Norma Reguladora: DT 32ª LIRPF (Art. 61 LPGE 2023)
     
14. Nou termini de renúncia o revocació del mètode d'estimació objectiva de l'IRPF: fins al 31 de gener del 2023. Norma Reguladora: DT 6ª LPGE 2023
     
15. Els autònoms i els treballadors del mar tindran l'obligació de declarar a IRPF, independentment dels seus ingressos. Norma Reguladora: Art. 96.2 LIRPF (DF 1ª RDL 13/2022)
     
16. Treballadors autònoms en estimació directa simplificada: s'eleven les reduccions per a autònoms econòmicament dependents i s'eleva al 7% el percentatge de despeses deduïbles en concepte de provisions i despeses de justificació difícil. Norma Reguladora: Art. 32.2.1.a) i Disp. Ad. 56a LIRPF (Art. 60 LPGE 2023)
     
17. Les aportacions màximes que pugui fer un treballador al mateix instrument de previsió social a què ha realitzat contribucions l'empresari no experimentaran caiguda per l'increment de les contribucions. S'esmenten els plans sectorials a més dels simplificats. Norma Reguladora: Art. 52.1 i Disp. Ad. 16a LIRPF (Art. 62 LPGE 2023)
     
18. Aplicació proporcional dels excessos entre aportacions o contribucions en sistemes de previsió social i aplicació dun límit màxim incrementat amb independència de la procedència de les quantitats aportades. Aplicable des del 30-12-2022 i als excessos pendents de reducció a 30-12-2022. Norma Reguladora: Art. 51 i DT 19ª RIRPF (RD 1039/2022)
     
19. Escala de gravamen de lestalvi: nou tram a partir de 300.000 € i increment dels tipus aplicables. Norma Reguladora: Arts. 66, 76 i 83 LIRPF (Art. 63 LPGE 2023)
     
20. Poden aplicar la deducció per maternitat les mares que estiguin percebent una prestació per desocupació o que tinguin almenys 30 dies cotitzats. Norma Reguladora: Art. 81 LIRPF (Art. 64 LPGE 2023)
     
21. S'adapta el Model 140 als canvis introduïts a la deducció per maternitat. Norma Reguladora: Ordre HAC/177/2020 Ordre HFP/1336/2022
     
22. Dret a continuar percebent la deducció per maternitat, encara que algun dels progenitors tingués dret al complement dajuda per a la infància respecte del mateix descendent. Norma Reguladora: DT 37ª LIRPF (Art. 73 RDL 20/2022)
     
23. Als municipis en què els valors cadastrals haguessin estat revisats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva general, en vigor a partir de l'1-1-2012, continuaran aplicant la imputació de rendes immobiliàries a l'1,1% el 2023. Norma Reguladora: Disp. Ad. 55a LIRPF (Art. 66 LPGE 2023)