Recupera el IVA de facturas impagadas

En el entorno empresarial, las facturas impagadas constituyen un desafío que impacta en todos los niveles, con una influencia especialmente acentuada en autónomos y pequeñas y medianas empresas (pymes). Además, una complejidad añadida recae en la obligación de declarar y abonar el IVA repercutido en las facturas emitidas a los clientes, incluso si no se han recibido los correspondientes pagos. La Agencia Tributaria ha establecido una vía para evitar la declaración del IVA y recuperar el importe del IVA en facturas impagadas.
 

Recuperación del IVA en facturas impagadas

La recuperación del IVA de una factura impagada implica un procedimiento riguroso, el cual se desglosa en varios pasos cruciales. Antes de adentrarnos en el procedimiento, es necesario comprender su significado. Cuando emitimos una factura, nuestro objetivo es asegurar el cobro por bienes o servicios entregados al cliente. Sin embargo, en ocasiones, diversos factores, como desacuerdos, falta de liquidez o incluso prácticas fraudulentas, pueden resultar en la falta de pago.

Un aspecto clave radica en el hecho de que las facturas son emitidas antes de recibir los pagos. Esto conduce a una situación en la que, al declarar los trimestres correspondientes mediante el modelo 303, estamos ingresando un IVA que nunca se ha reflejado en nuestra cuenta. A pesar de no haber obtenido el cobro, estamos obligados a declarar este IVA ante la Agencia Tributaria.

Sin embargo, la opción de recuperar el IVA indebidamente entregado existe. Esta recuperación se basa en el hecho de que no hubo contraprestación económica para respaldar el impuesto. Para lograrlo, es vital cumplir con una serie de requisitos esenciales:

• Debe haber transcurrido un año sin haber recibido el pago de la factura, o seis meses si eres autónomo o una pyme con operaciones limitadas.
• Las facturas pendientes de pago deben provenir de clientes en situación de concurso de acreedores.
• La factura debe estar debidamente registrada en los libros fiscales y contables.
• El receptor de la factura debe ser una empresa o profesional.
• Debes haber intentado recuperar el pago a través de vías judiciales o notariales.

El proceso de recuperación del IVA en una factura impagada se estructura en pasos fundamentales:

• Reclamación judicial o notarial de la factura impagada: Durante los tres meses subsiguientes al considerar la factura impagada, es necesario solicitar el pago a través de vía judicial o notarial. El requerimiento notarial es suficiente para acreditar la deuda.
   
• Emisión de una factura rectificativa: En un plazo de tres meses desde que se cumplan seis meses o un año del impago, emite una factura rectificativa que anule la factura impagada. Este documento debe estar redactado con exactitud y debe contener el importe en negativo.
   
• Presentación de la factura rectificativa a Hacienda: La factura rectificativa debe ser enviada a la Agencia Tributaria en un plazo de un mes desde su emisión. Acompáñala con documentos que respalden que se ha instado al pago a través de reclamación judicial o notarial.
   
• Inclusión de la factura rectificativa en el modelo trimestral: La factura rectificativa debe incluirse en la liquidación mensual o trimestral en la que se emite. Esto permitirá recuperar el IVA, ya que se deducirá del IVA a pagar o se sumará al IVA a devolver.

El proceso se efectúa con precisión y cumplimiento de tiempos y requisitos para lograr la recuperación exitosa del IVA en facturas impagadas. Como expertos contables, es fundamental comprender este proceso y guiar a autónomos y pymes en su aplicación adecuada, evitando ineficiencias y maximizando los beneficios fiscales disponibles en este contexto.

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